【頒布時(shí)間】1993-3-15【標(biāo)題】財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知【發(fā)文號(hào)】【失效時(shí)間】【頒布單位】財(cái)政部
【法規(guī)全文】
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知
1993年3月15日，財(cái)政部
國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。
附件：運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
附件：運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
一、總 說(shuō) 明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會(huì) 計(jì) 科 目
（一）會(huì)計(jì)科目表
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順序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱
------|------|----------------------
| |一、資產(chǎn)類
1 |101| 現(xiàn)金
2 |102| 銀行存款
3 |109| 其他貨幣資金
4 |111| 短期投資
5 |112| 應(yīng)收票據(jù)
6 |113| 應(yīng)收帳款
7 |114| 壞帳準(zhǔn)備
8 |115| 預(yù)付帳款
9 |119| 其他應(yīng)收款
10 |120| 制服墊款
11 |121| 材料采購(gòu)
12 |124| 材料
13 |125| 燃料
14 |129| 低值易耗品
15 |133| 委托加工材料
16 |135| 庫(kù)存產(chǎn)品
17 |136| 商品
18 |139| 待攤費(fèi)用
19 |151| 長(zhǎng)期投資
20 |153| 撥付所屬投資
21 |161| 固定資產(chǎn)
22 |165| 累計(jì)折舊
23 |166| 固定資產(chǎn)清理
24 |169| 在建工程
25 |171| 無(wú)形資產(chǎn)
26 |181| 遞延資產(chǎn)
27 |185| 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱
------|------|----------------------
28 |191| 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
| |二、負(fù)債類
29 |201| 短期借款
30 |202| 應(yīng)付票據(jù)
31 |203| 應(yīng)付帳款
32 |204| 預(yù)收帳款
33 |209| 其他應(yīng)付款
34 |211| 應(yīng)付工資
35 |214| 應(yīng)付福利費(fèi)
36 |221| 應(yīng)交稅金
37 |223| 應(yīng)付利潤(rùn)
38 |229| 其他應(yīng)交款
39 |231| 預(yù)提費(fèi)用
40 |236| 上下級(jí)往來(lái)
41 |238| 運(yùn)輸收入往來(lái)
42 |241| 長(zhǎng)期借款
43 |251| 應(yīng)付債券
44 |261| 長(zhǎng)期應(yīng)付款
45 |271| 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金
| |三、所有者權(quán)益
46 |301| 實(shí)收資本
47 |302| 上級(jí)撥入投資
48 |303| 鐵路建設(shè)基金
49 |311| 資本公積
50 |313| 盈余公積
51 |315| 所屬上交利潤(rùn)
52 |321| 本年利潤(rùn)
53 |322| 利潤(rùn)分配
| |四、損益類
54 |401| 運(yùn)輸收入
55 |403| 完成工作清算
56 |404| 運(yùn)輸支出
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱
------|------|----------------------
57 |411| 運(yùn)輸稅金及附加
58 |412| 內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入
59 |413| 內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出
60 |414| 工附業(yè)支出
61 |415| 代辦業(yè)務(wù)支出
62 |421| 管理費(fèi)用
63 |422| 財(cái)務(wù)費(fèi)用
64 |431| 投資收益
65 |441| 營(yíng)業(yè)外收入
66 |442| 營(yíng)業(yè)外支出
--------------------------------------
（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（略）
三、會(huì) 計(jì) 報(bào) 表
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式
--------------------------------------------------------
順序號(hào)| 編號(hào) | 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 |編報(bào)期
------|------------------|------------------|--------
1 | 會(huì)鐵01表 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 月報(bào)
------|------------------|------------------|--------
2 | 會(huì)鐵02表 | 損益表 | 月報(bào)
------|------------------|------------------|--------
3 | 會(huì)鐵03表 | 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 | 年報(bào)
------|------------------|------------------|--------
4 |會(huì)鐵02表附表1 | 利潤(rùn)分配表 | 年報(bào)
--------------------------------------------------------
資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
會(huì)鐵02表
編制單位： ----年--月--日 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|期末數(shù)| 負(fù)債及所有者權(quán)益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
流動(dòng)資產(chǎn)： | | | |流動(dòng)負(fù)債： | | |
貨幣資金 |1 | | | 短期借款 |46| |
短期投資 |2 | | | 應(yīng)付票據(jù) |47| |
應(yīng)收票據(jù) |3 | | | 應(yīng)付帳款 |48| |
應(yīng)收帳款 |4 | | | 預(yù)收帳款 |49| |
減：壞帳準(zhǔn)備 |5 | | | 其他應(yīng)付款 |50| |
應(yīng)收帳款凈額 |6 | | | 應(yīng)付工資 |51| |
預(yù)付帳款 |7 | | | 應(yīng)付福利費(fèi) |52| |
其他應(yīng)收款 |8 | | | 未交稅金 |53| |
存 貨 |9 | | | 未付利潤(rùn) |54| |
待攤費(fèi)用 |10| | | 其他未交款 |55| |
待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 |11| | | 預(yù)提費(fèi)用 |56| |
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資|12| | | 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |57| |
其他流動(dòng)資產(chǎn) |13| | | 其他流動(dòng)負(fù)債 |58| |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |21| | |流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |65| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|期末數(shù)| 負(fù)債及所有者權(quán)益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
長(zhǎng)期投資： | | | |長(zhǎng)期負(fù)債： | | |
長(zhǎng)期投資 |22| | | 長(zhǎng)期借款 |66| |
撥付所屬投資 |23| | | 應(yīng)付債券 |67| |
固定資產(chǎn)： | | | | 長(zhǎng)期應(yīng)付款 |68| |
固定資產(chǎn)原價(jià) |24| | | 其他長(zhǎng)期負(fù)債 |75| |
減：累計(jì)折舊 |25| | | 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) |76| |
固定資產(chǎn)凈值 |26| | | | | |
固定資產(chǎn)清理 |27| | |所有者權(quán)益： | | |
在建工程 |28| | | 實(shí)收資本 |78| |
待處理固定資產(chǎn)凈損失 |29| | | 上級(jí)撥入投資 |79| |
固定資產(chǎn)合計(jì) |35| | | 資本公積 |80| |
無(wú)形及遞延資產(chǎn)： | | | | 盈余公積 |81| |
無(wú)形資產(chǎn) |36| | | 未分配利潤(rùn) |82| |
遞延資產(chǎn) |37| | | 所有者權(quán)益合計(jì) |85| |
無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì) |40| | | | | |
其他資產(chǎn)： | | | | | | |
其他長(zhǎng)期資產(chǎn) |41| | | | | |
資產(chǎn)總計(jì) |45| | | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)|90| |
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補(bǔ)充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票----元；
2．融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)----元。
損 益 表
會(huì)鐵02表
編制單位： ----年--月 單位：元
----------------------------------------------------
項(xiàng) 目 |行次|本月數(shù)|本年累計(jì)數(shù)
------------------------|----|------|------------
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |1 | |
減：營(yíng)業(yè)成本 |2 | |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |4 | |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |7 | |
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |9 | |
減：管理費(fèi)用 |10| |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |11| |
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |14| |
加：投資收益 |15| |
營(yíng)業(yè)外收入 |16| |
減：營(yíng)業(yè)外支出 |17| |
四、利潤(rùn)總額 |20| |
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財(cái) 務(wù) 狀 況 變 動(dòng) 表
會(huì)鐵03表
編制單位： ----年度 單位：元
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流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用 |行次|金額| 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
一、流動(dòng)資金來(lái)源 | | |一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù) | |
1．本年利潤(rùn) |1 | | 1．貨幣資金 |41|
加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失： | | | 2．短期投資 |42|
（1）固定資產(chǎn)折舊 |2 | | 3．應(yīng)收票據(jù) |43|
（2）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 |3 | | 4．應(yīng)收帳款凈額 |44|
（3）固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈） |4 | | 5．預(yù)付帳款 |45|
（4）清理固定資產(chǎn)損失（減收益） |5 | | 6．其他應(yīng)收款 |46|
（5）其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 |6 | | 7．存貨 |47|
小 計(jì) |12| | 8．待攤費(fèi)用 |48|
2．其他來(lái)源： | | | 9．待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 |49|
（1）固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用） |13| | 10．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 |50|
（2）增加長(zhǎng)期負(fù)債 |14| | 11．其他流動(dòng)資產(chǎn) |51|
（3）收回長(zhǎng)期投資 |15| | | |
（4）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) |16| | | |
（5）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn) |17| | | |
（6）資本凈增加額 |18| | | |
小 計(jì) |22| | | |
流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì) |23| | 流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額 |52|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用 |行次|金額| 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
二、流動(dòng)資金運(yùn)用： | | |二、流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)： | |
1．利潤(rùn)分配： | | | 1．短期借款 |53|
（1）應(yīng)交所得稅 |24| | 2．應(yīng)付票據(jù) |54|
（2）提取盈余公積 |25| | 3．應(yīng)付帳款 |55|
（3）應(yīng)付利潤(rùn) |26| | 4．預(yù)收帳款 |56|
（4）應(yīng)交特種基金 |27| | 5．其他應(yīng)付款 |57|
小 計(jì) |32| | 6．應(yīng)付工資 |58|
2．其他運(yùn)用： | | | 7．應(yīng)付福利費(fèi) |60|
（1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 |33| | 8．未交稅金 |61|
（2）增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) |34| | 9．未付利潤(rùn) |62|
（3）償還長(zhǎng)期負(fù)債 |35| | 10．其他未交款 |63|
（4）增加長(zhǎng)期投資 |36| | 11．預(yù)提費(fèi)用 |64|
小 計(jì) |38| | 12．其他流動(dòng)負(fù)債 |65|
| | | 13．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |66|
流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì) |39| |流動(dòng)負(fù)債增加凈額 |69|
流動(dòng)資金增加凈額 |40| |流動(dòng)資金增加凈額 |70|
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利 潤(rùn) 分 配 表
會(huì)鐵02表附表1
編制單位： ----年度 單位：元
----------------------------------------------------
項(xiàng) 目 |行次|本年實(shí)際|上年實(shí)際
------------------------|----|--------|----------
一、利潤(rùn)總額 |1 | |
減：應(yīng)交所得稅 |2 | |
二、稅后利潤(rùn) |3 | |
減：應(yīng)交特種基金 |4 | |
加：年初未分配利潤(rùn) |5 | |
上年利潤(rùn)調(diào)整 |6 | |
減：上年所得稅調(diào)整 |7 | |
三、可供分配的利潤(rùn) |8 | |
加：盈余公積補(bǔ)虧 |9 | |
減：提取盈余公積 |10| |
應(yīng)付利潤(rùn) |11| |
四、未分配利潤(rùn) |12| |
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（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
4．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等而應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
5．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“--”號(hào)填列。
6．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列?！皯?yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目如有借方余額的，應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
7．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”及“制服墊款”科目的期末余額填列。
8．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“材料”“燃料”“低值易耗品”“庫(kù)存產(chǎn)品”“商品”“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務(wù)支出”“委托加工材料”等科目的期末余額合計(jì)填列。
9．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
10．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。
11．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上下級(jí)往來(lái)”及“運(yùn)輸收入往來(lái)”科目的期末借方余額填列。
12．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
13．“撥付所屬投資”反映企業(yè)撥付所屬單位投資的余額，按該科目期末余額數(shù)填列。
14．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
15．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“--”號(hào)填列。
16．“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
17．“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
18．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
19．“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”等有關(guān)科目的期末余額填列。
20．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
21．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
22．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
23．“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收接受勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
24．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
25．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“--”號(hào)表示。
26．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“--”號(hào)填列。
27．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
28．“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
29．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
30．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
31．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上下級(jí)往來(lái)”及“運(yùn)輸收入往來(lái)”科目的期末貸方余額填列。
32．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
33．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
34．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
35．“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中，將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
36．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
37．“上級(jí)撥入投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末上級(jí)撥入投資未結(jié)轉(zhuǎn)“實(shí)收資本”的余額，按該項(xiàng)目的期末余額數(shù)填列。
38．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
39．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“--”號(hào)反映。
損益表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸收入”“完成工作清算”科目發(fā)生額（不包括鐵路建設(shè)基金收入）分析填列。
2．“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸支出”科目發(fā)生額分析填列。
3．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
4．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除運(yùn)輸業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈利潤(rùn)（如為虧損應(yīng)以“--”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”和“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他收、支業(yè)務(wù)的，其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
5．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
6．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
7．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“--”號(hào)填列。
8．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
9．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債減增凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
1．“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用“--”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3．“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
4．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)在營(yíng)業(yè)外列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
5．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
6．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
7．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
8．“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
9．“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
10．“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
11．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”“上級(jí)撥入投資”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
12．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
13．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“--”號(hào)表示。
14．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
15．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。
16．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
17．“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“--”號(hào)表示。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“--”號(hào)填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少有關(guān)項(xiàng)目。
利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。其中，“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：
1．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。
2．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。
3．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
4．“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤(rùn)沖抵的所得稅，用“--”號(hào)反映。
5．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
6．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
7．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)。
附：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（略）
【法規(guī)全文】
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知
財(cái)政部
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知
1993年3月15日，財(cái)政部
國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。
附件：運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
附件：運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
一、總 說(shuō) 明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會(huì) 計(jì) 科 目
（一）會(huì)計(jì)科目表
--------------------------------------
順序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱
------|------|----------------------
| |一、資產(chǎn)類
1 |101| 現(xiàn)金
2 |102| 銀行存款
3 |109| 其他貨幣資金
4 |111| 短期投資
5 |112| 應(yīng)收票據(jù)
6 |113| 應(yīng)收帳款
7 |114| 壞帳準(zhǔn)備
8 |115| 預(yù)付帳款
9 |119| 其他應(yīng)收款
10 |120| 制服墊款
11 |121| 材料采購(gòu)
12 |124| 材料
13 |125| 燃料
14 |129| 低值易耗品
15 |133| 委托加工材料
16 |135| 庫(kù)存產(chǎn)品
17 |136| 商品
18 |139| 待攤費(fèi)用
19 |151| 長(zhǎng)期投資
20 |153| 撥付所屬投資
21 |161| 固定資產(chǎn)
22 |165| 累計(jì)折舊
23 |166| 固定資產(chǎn)清理
24 |169| 在建工程
25 |171| 無(wú)形資產(chǎn)
26 |181| 遞延資產(chǎn)
27 |185| 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱
------|------|----------------------
28 |191| 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
| |二、負(fù)債類
29 |201| 短期借款
30 |202| 應(yīng)付票據(jù)
31 |203| 應(yīng)付帳款
32 |204| 預(yù)收帳款
33 |209| 其他應(yīng)付款
34 |211| 應(yīng)付工資
35 |214| 應(yīng)付福利費(fèi)
36 |221| 應(yīng)交稅金
37 |223| 應(yīng)付利潤(rùn)
38 |229| 其他應(yīng)交款
39 |231| 預(yù)提費(fèi)用
40 |236| 上下級(jí)往來(lái)
41 |238| 運(yùn)輸收入往來(lái)
42 |241| 長(zhǎng)期借款
43 |251| 應(yīng)付債券
44 |261| 長(zhǎng)期應(yīng)付款
45 |271| 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金
| |三、所有者權(quán)益
46 |301| 實(shí)收資本
47 |302| 上級(jí)撥入投資
48 |303| 鐵路建設(shè)基金
49 |311| 資本公積
50 |313| 盈余公積
51 |315| 所屬上交利潤(rùn)
52 |321| 本年利潤(rùn)
53 |322| 利潤(rùn)分配
| |四、損益類
54 |401| 運(yùn)輸收入
55 |403| 完成工作清算
56 |404| 運(yùn)輸支出
--------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------
順序號(hào)|編 號(hào)| 名 稱
------|------|----------------------
57 |411| 運(yùn)輸稅金及附加
58 |412| 內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入
59 |413| 內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出
60 |414| 工附業(yè)支出
61 |415| 代辦業(yè)務(wù)支出
62 |421| 管理費(fèi)用
63 |422| 財(cái)務(wù)費(fèi)用
64 |431| 投資收益
65 |441| 營(yíng)業(yè)外收入
66 |442| 營(yíng)業(yè)外支出
--------------------------------------
（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（略）
三、會(huì) 計(jì) 報(bào) 表
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式
--------------------------------------------------------
順序號(hào)| 編號(hào) | 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 |編報(bào)期
------|------------------|------------------|--------
1 | 會(huì)鐵01表 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 月報(bào)
------|------------------|------------------|--------
2 | 會(huì)鐵02表 | 損益表 | 月報(bào)
------|------------------|------------------|--------
3 | 會(huì)鐵03表 | 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 | 年報(bào)
------|------------------|------------------|--------
4 |會(huì)鐵02表附表1 | 利潤(rùn)分配表 | 年報(bào)
--------------------------------------------------------
資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
會(huì)鐵02表
編制單位： ----年--月--日 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|期末數(shù)| 負(fù)債及所有者權(quán)益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
流動(dòng)資產(chǎn)： | | | |流動(dòng)負(fù)債： | | |
貨幣資金 |1 | | | 短期借款 |46| |
短期投資 |2 | | | 應(yīng)付票據(jù) |47| |
應(yīng)收票據(jù) |3 | | | 應(yīng)付帳款 |48| |
應(yīng)收帳款 |4 | | | 預(yù)收帳款 |49| |
減：壞帳準(zhǔn)備 |5 | | | 其他應(yīng)付款 |50| |
應(yīng)收帳款凈額 |6 | | | 應(yīng)付工資 |51| |
預(yù)付帳款 |7 | | | 應(yīng)付福利費(fèi) |52| |
其他應(yīng)收款 |8 | | | 未交稅金 |53| |
存 貨 |9 | | | 未付利潤(rùn) |54| |
待攤費(fèi)用 |10| | | 其他未交款 |55| |
待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 |11| | | 預(yù)提費(fèi)用 |56| |
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資|12| | | 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |57| |
其他流動(dòng)資產(chǎn) |13| | | 其他流動(dòng)負(fù)債 |58| |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |21| | |流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |65| |
------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|期末數(shù)| 負(fù)債及所有者權(quán)益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
------------------------|----|------|------|------------------------|----|------|--------
長(zhǎng)期投資： | | | |長(zhǎng)期負(fù)債： | | |
長(zhǎng)期投資 |22| | | 長(zhǎng)期借款 |66| |
撥付所屬投資 |23| | | 應(yīng)付債券 |67| |
固定資產(chǎn)： | | | | 長(zhǎng)期應(yīng)付款 |68| |
固定資產(chǎn)原價(jià) |24| | | 其他長(zhǎng)期負(fù)債 |75| |
減：累計(jì)折舊 |25| | | 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) |76| |
固定資產(chǎn)凈值 |26| | | | | |
固定資產(chǎn)清理 |27| | |所有者權(quán)益： | | |
在建工程 |28| | | 實(shí)收資本 |78| |
待處理固定資產(chǎn)凈損失 |29| | | 上級(jí)撥入投資 |79| |
固定資產(chǎn)合計(jì) |35| | | 資本公積 |80| |
無(wú)形及遞延資產(chǎn)： | | | | 盈余公積 |81| |
無(wú)形資產(chǎn) |36| | | 未分配利潤(rùn) |82| |
遞延資產(chǎn) |37| | | 所有者權(quán)益合計(jì) |85| |
無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì) |40| | | | | |
其他資產(chǎn)： | | | | | | |
其他長(zhǎng)期資產(chǎn) |41| | | | | |
資產(chǎn)總計(jì) |45| | | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)|90| |
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補(bǔ)充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票----元；
2．融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)----元。
損 益 表
會(huì)鐵02表
編制單位： ----年--月 單位：元
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項(xiàng) 目 |行次|本月數(shù)|本年累計(jì)數(shù)
------------------------|----|------|------------
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |1 | |
減：營(yíng)業(yè)成本 |2 | |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |4 | |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |7 | |
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |9 | |
減：管理費(fèi)用 |10| |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |11| |
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |14| |
加：投資收益 |15| |
營(yíng)業(yè)外收入 |16| |
減：營(yíng)業(yè)外支出 |17| |
四、利潤(rùn)總額 |20| |
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財(cái) 務(wù) 狀 況 變 動(dòng) 表
會(huì)鐵03表
編制單位： ----年度 單位：元
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流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用 |行次|金額| 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
一、流動(dòng)資金來(lái)源 | | |一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù) | |
1．本年利潤(rùn) |1 | | 1．貨幣資金 |41|
加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失： | | | 2．短期投資 |42|
（1）固定資產(chǎn)折舊 |2 | | 3．應(yīng)收票據(jù) |43|
（2）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 |3 | | 4．應(yīng)收帳款凈額 |44|
（3）固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈） |4 | | 5．預(yù)付帳款 |45|
（4）清理固定資產(chǎn)損失（減收益） |5 | | 6．其他應(yīng)收款 |46|
（5）其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 |6 | | 7．存貨 |47|
小 計(jì) |12| | 8．待攤費(fèi)用 |48|
2．其他來(lái)源： | | | 9．待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 |49|
（1）固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用） |13| | 10．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 |50|
（2）增加長(zhǎng)期負(fù)債 |14| | 11．其他流動(dòng)資產(chǎn) |51|
（3）收回長(zhǎng)期投資 |15| | | |
（4）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) |16| | | |
（5）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn) |17| | | |
（6）資本凈增加額 |18| | | |
小 計(jì) |22| | | |
流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì) |23| | 流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額 |52|
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續(xù)表
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流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用 |行次|金額| 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) |行次|金額
----------------------------------------------|----|----|----------------------------------|----|------
二、流動(dòng)資金運(yùn)用： | | |二、流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)： | |
1．利潤(rùn)分配： | | | 1．短期借款 |53|
（1）應(yīng)交所得稅 |24| | 2．應(yīng)付票據(jù) |54|
（2）提取盈余公積 |25| | 3．應(yīng)付帳款 |55|
（3）應(yīng)付利潤(rùn) |26| | 4．預(yù)收帳款 |56|
（4）應(yīng)交特種基金 |27| | 5．其他應(yīng)付款 |57|
小 計(jì) |32| | 6．應(yīng)付工資 |58|
2．其他運(yùn)用： | | | 7．應(yīng)付福利費(fèi) |60|
（1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 |33| | 8．未交稅金 |61|
（2）增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) |34| | 9．未付利潤(rùn) |62|
（3）償還長(zhǎng)期負(fù)債 |35| | 10．其他未交款 |63|
（4）增加長(zhǎng)期投資 |36| | 11．預(yù)提費(fèi)用 |64|
小 計(jì) |38| | 12．其他流動(dòng)負(fù)債 |65|
| | | 13．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |66|
流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì) |39| |流動(dòng)負(fù)債增加凈額 |69|
流動(dòng)資金增加凈額 |40| |流動(dòng)資金增加凈額 |70|
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利 潤(rùn) 分 配 表
會(huì)鐵02表附表1
編制單位： ----年度 單位：元
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項(xiàng) 目 |行次|本年實(shí)際|上年實(shí)際
------------------------|----|--------|----------
一、利潤(rùn)總額 |1 | |
減：應(yīng)交所得稅 |2 | |
二、稅后利潤(rùn) |3 | |
減：應(yīng)交特種基金 |4 | |
加：年初未分配利潤(rùn) |5 | |
上年利潤(rùn)調(diào)整 |6 | |
減：上年所得稅調(diào)整 |7 | |
三、可供分配的利潤(rùn) |8 | |
加：盈余公積補(bǔ)虧 |9 | |
減：提取盈余公積 |10| |
應(yīng)付利潤(rùn) |11| |
四、未分配利潤(rùn) |12| |
----------------------------------------------------
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
4．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等而應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
5．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“--”號(hào)填列。
6．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列?！皯?yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目如有借方余額的，應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
7．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”及“制服墊款”科目的期末余額填列。
8．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“材料”“燃料”“低值易耗品”“庫(kù)存產(chǎn)品”“商品”“工附業(yè)支出”“代辦業(yè)務(wù)支出”“委托加工材料”等科目的期末余額合計(jì)填列。
9．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
10．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。
11．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上下級(jí)往來(lái)”及“運(yùn)輸收入往來(lái)”科目的期末借方余額填列。
12．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
13．“撥付所屬投資”反映企業(yè)撥付所屬單位投資的余額，按該科目期末余額數(shù)填列。
14．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
15．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“--”號(hào)填列。
16．“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
17．“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
18．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
19．“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”等有關(guān)科目的期末余額填列。
20．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
21．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
22．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
23．“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收接受勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
24．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
25．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“--”號(hào)表示。
26．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“--”號(hào)填列。
27．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
28．“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
29．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
30．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。
31．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上下級(jí)往來(lái)”及“運(yùn)輸收入往來(lái)”科目的期末貸方余額填列。
32．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。
33．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
34．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
35．“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中，將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
36．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
37．“上級(jí)撥入投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末上級(jí)撥入投資未結(jié)轉(zhuǎn)“實(shí)收資本”的余額，按該項(xiàng)目的期末余額數(shù)填列。
38．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
39．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“--”號(hào)反映。
損益表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸收入”“完成工作清算”科目發(fā)生額（不包括鐵路建設(shè)基金收入）分析填列。
2．“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸支出”科目發(fā)生額分析填列。
3．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
4．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除運(yùn)輸業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈利潤(rùn)（如為虧損應(yīng)以“--”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入”和“內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他收、支業(yè)務(wù)的，其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。
5．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
6．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
7．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入以及認(rèn)購(gòu)的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“--”號(hào)填列。
8．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
9．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債減增凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
1．“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（如為虧損用“--”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3．“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
4．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)在營(yíng)業(yè)外列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
5．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
6．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
7．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
8．“增加長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
9．“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。
10．“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
11．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”“上級(jí)撥入投資”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
12．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
13．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“--”號(hào)表示。
14．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
15．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。
16．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
17．“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“--”號(hào)表示。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“--”號(hào)填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少有關(guān)項(xiàng)目。
利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明
一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。其中，“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：
1．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。
2．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。
3．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
4．“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤(rùn)沖抵的所得稅，用“--”號(hào)反映。
5．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
6．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
7．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)。
附：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（略）
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